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L.C. y M.I. Leobardo Ramírez Martínez

Requisitos para la deducción de la nómina en 2014

Tres cambios trascendentes para los cuales los patrones deben prepararse con tiempo.

La nueva Ley del Impuesto sobre la Renta aprobada por el Congreso de la Unión, que estará vigente en el año 2014 y que aún no ha sido publicada en el Diario Oficial de la Federación, contempla tres cambios trascendentes en materia de deducción de los pagos por salarios.

Restricción al uso de efectivo
El primero de los cambios es que, de acuerdo con el Artículo 27, fracción III, de la referida Ley, todos los gastos superiores a $2,000 pesos deben ser pagados a través de transferencia electrónica, cheque nominativo, tarjeta de crédito, débito o servicios, así como de monederos electrónicos autorizados por el SAT; es decir, esos pagos no pueden hacerse en efectivo.

Hasta el año 2013 esta restricción del uso de efectivo no aplicaba para los pagos por salarios, por lo que los trabajadores podían recibir su sueldo en efectivo, y éste era deducible para el patrón. A partir de 2014, esta restricción del uso de efectivo se extiende también a la nómina, por lo que los pagos por concepto de salarios que se hagan en cantidad superior s $2,000 pesos, no podrán hacerse en efectivo si es que se pretende su deducción.
Por tanto, será necesario que los patrones analicen cuán método de pago será el más adecuado para cumplir con este requisito.

Factura electrónica
A partir de 2014 los gastos por salarios deberán comprobarse con Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI); es decir, con factura electrónica.

La obligación de expedir la factura electrónica que ampare el gasto es para el patrón; es decir, los trabajadores no tienen obligación de expedir este documento.

La factura se expide por cada pago que se realiza a cada trabajador, y debe contener, entre otros datos, el monto de subsidio al empleo que le corresponde.

Con fecha 19 de noviembre de 2013 el Servicio de Administración Tributaria (SAT) da a conocer a través de su página de Internet el estándar del complemento en XML para los recibos de nómina que estarán vigentes a partir de 2014.

Los datos que se incorporarán en este complemento son, entre otros:
• Registro patronal
• CURP
• Régimen
• Número de Seguridad Social
• Fecha de pago
• Período de pago
• Número de días de pago
• Departamento
• CLABE
• Banco
• Fecha de inicio de relación laboral
• Periodicidad de pago
• Salario base de cotización
• Salario Diario Integrado
• Percepciones, desglosadas en gravadas y exentas
• Deducciones, desglosadas en gravadas y exentas
• Incapacidad
• Horas extra

La deducción de prestaciones exentas ha sido limitada a un 47%, pudiendo incrementarse a 53% si las prestaciones en el ejercicio no disminuyen respecto de las otorgadas el ejercicio inmediato anterior.

Conclusión
Es necesario que con prontitud los patrones analicen el impacto que estas medidas tendrán tanto el costo de los impuestos, como en los procesos y costos administrativos del cumplimento de estas nuevas obligaciones.

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